□本报记者 谭乐之

近期，普华永道分别在北京和上海举办新保险合同准则实施实务研讨会，超80家寿险机构和50家产险机构的财务、精算、科技等岗位负责人齐聚一堂，围绕“探索实践路径 把握革新机遇”主题，分享探讨新保险合同准则实施进展、机遇、挑战以及实施路径。

普华永道中国保险行业主管合伙人胡静（北京场）、保险行业精算团队主管合伙人蒋华华（上海场）分别回顾了保险合同相关会计准则的发展历程，针对新旧准则中保险公司财务报表格式变化，以及3月财政部发布的新保险合同会计准则实施问答要点作了介绍与分析，并向与会听众分享了最新市场动态。

具体来看，一是新准则实施进展方面，根据时间表需求不同，可以将所有保险公司划分为三大类：第一类主要是H股或者“A+H”股上市公司；第二类主要是外资公司和银行系公司中在2023年母公司有并表需求的保险公司；第三类是除以上两类外的公司。目前，第一类公司已基本完成并行测试；第二类公司多数已基于集团合并报表要求完成测试，但也有部分公司项目延期；第三类公司中约80%尚未着手开展项目。

二是目前上市公司已开始披露新保险准则相关信息，内容涵盖主要会计政策选择、财务影响和关键KPI指标等。

三是从上市公司项目实施情况看，多数公司实施周期为3-5年；从当前项目推进和实施效果来看，在关账的时效性、结果的分析与理解、财务预测以及考核转换调整等方面仍存在诸多挑战。

在产险和寿险分会场的研讨中，普华永道保险行业精算团队合伙人金鹏、袁晓斌和蔡多多，总监张军芳分别介绍了新准则项目的实施路径和难点，并分享了普华永道市场调研的成果。

根据调研结果，参与者普遍认为，新准则下列报方式较现行准则差异较大，需要时间“适应”和“读懂”新的财报信息。同时，新准则将给保险公司带来明显的精算计量与财务报表流程变化，包括对数据和系统的全新要求、费用分摊和计量模型的全新升级、子账及报表的颠覆性变革。多数参与者认为，不同部门之间的协同合作是项目能否迅速并有效实施的关键。

现场对实施路径及方案进行了探讨。新准则项目实施可分为准备工作、规划设计、落地实施、上线运行和管理分析融合等五个阶段。

比如，准备工作方面，多数参与者希望借助新准则实施契机，对财务管理模式进行优化；超半数参与者认为，应当考虑财务战略转型实施路线，仅少部分参与者倾向走最低合规路线。

普华永道观点认为，新准则实施目标需要基于公司股东需求、经营目标确立，相应匹配资源付诸实施。考虑财务战略转型实施路线相对来说需要更长时间，还有资源投入等，建议公司考虑分步实现的方式。另外，由于各参与部门对新准则的理解需要一定时间，分阶段是主流做法，尤其让系统实施团队前置、预先了解将有效提升后续工作效率。

又比如，落地实施方面，市场上可考虑的系统实施方案主要包括四种模式：第一种是“采购知名厂商套装软件+自建17数据平台”；第二种是“采购标准化的17一体化软件包”；第三种是“企业自建”；第四种是“在厂商基础原型上定制化实施”。

普华永道观点认为，上述第一种方案优点在于产品成熟，缺点在于成本高且实施周期普遍较长，适用于数据量级大且对新准则落地要求高的企业；第二种方案优点在于成本较低，能够快速落地，缺点在于方案选择有限，适用于数据量不大，对新准则落地个性化要求较低，能接受软件包固定方案的中小企业；第三种方案适用于研发能力强、对新准则个性化要求较多、计划建成后深度应用的企业；第四种方案可以综合以上各方案优点，在成本可控的标准方案基础上，根据企业个性化要求进行定制化，且能够满足大数据量处理。